ERE-opbrengsten boekt u als overige bedrijfsopbrengsten of als overige baten, afhankelijk van de rechtsvorm van uw organisatie. De vergoeding die u ontvangt voor het inboeken van Emissie Reductie Eenheden (ERE) via laadpalen is geen omzet uit uw kernactiviteit, maar een nevenopbrengst die een eigen plek in de administratie verdient. In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over de correcte verwerking van ERE-opbrengsten in uw boekhouding.
Wat zijn ERE-opbrengsten en hoe ontstaan ze?
ERE-opbrengsten zijn financiële vergoedingen die organisaties ontvangen voor het registreren van Emissie Reductie Eenheden. Een ERE vertegenwoordigt een hoeveelheid vermeden CO2-uitstoot die ontstaat doordat een elektrisch voertuig of elektrische bouwmachine laadt via uw laadinfrastructuur in plaats van een fossiele brandstof te verbranden. Hoe meer elektrische kilometers er via uw laadpalen worden opgeladen, hoe meer eenheden u kunt laten registreren.
De ERE-vergoeding voor laadpalen vloeit voort uit de Wet milieubeheer en de Richtlijn Hernieuwbare Energie (RED II). Brandstofleveranciers zijn wettelijk verplicht om een bepaald aandeel hernieuwbare energie in hun mix op te nemen. Organisaties met laadpalen kunnen via een geaccrediteerde inboekdienstverlener hun geladen elektriciteit laten registreren bij de Nederlandse Emissieautoriteit (NEa). De brandstofleverancier koopt deze eenheden vervolgens op om aan zijn wettelijke verplichting te voldoen, en dat levert u een directe vergoeding op.
De hoogte van de ERE-vergoeding varieert en is afhankelijk van de marktprijs per eenheid op het moment van inboeking. Organisaties die dit proces correct inrichten, kunnen jaarlijks duizenden euro’s aan extra inkomsten genereren uit laadinfrastructuur die zij toch al bezitten.
Onder welke grootboekrekening vallen ERE-opbrengsten?
ERE-opbrengsten vallen doorgaans onder de grootboekrekening overige opbrengsten of overige baten, niet onder de omzetrekening. Omdat de vergoeding geen directe tegenprestatie is voor een geleverd product of dienst aan een klant, past zij niet in de reguliere omzetverantwoording. De exacte rekeningindeling hangt af van uw rekeningschema en de aard van uw organisatie.
In de praktijk ziet de indeling er als volgt uit:
- BV of NV: boek de ERE-opbrengst op een subrekening onder “Overige bedrijfsopbrengsten” (doorgaans in de 8000-serie van het rekeningschema).
- Stichting of vereniging: gebruik de rekening “Overige baten” of “Incidentele baten”, afhankelijk van of de opbrengst structureel of eenmalig is.
- Eenmanszaak of VOF: verwerk de vergoeding als “Overige opbrengsten” buiten de hoofdomzet.
Maak een aparte subrekening aan voor ERE-opbrengsten zodat u de inkomsten eenvoudig kunt rapporteren en onderbouwen richting uw accountant of de Belastingdienst. Een duidelijke labeling voorkomt verwarring bij de jaarafsluiting.
Hoe verwerk je ERE-opbrengsten in je btw-aangifte?
ERE-opbrengsten zijn in de meeste gevallen belast met 21% btw. De vergoeding die u ontvangt van de inboekdienstverlener of brandstofleverancier geldt als een vergoeding voor een dienst, namelijk het beschikbaar stellen van uw laaddata en het overdragen van de ERE-rechten. Dit maakt de transactie btw-plichtig voor organisaties die btw-ondernemer zijn.
Verwerk de btw-component als volgt:
- Ontvang de creditnota of afrekening van de inboekdienstverlener met het btw-bedrag apart vermeld.
- Boek het nettobedrag als opbrengst op de grootboekrekening voor overige opbrengsten.
- Boek de btw op uw btw-rekening te ontvangen (of te verrekenen, afhankelijk van de factuurrichting).
- Geef de omzet inclusief btw aan in rubriek 1a van uw btw-aangifte (leveringen en diensten belast met 21%).
- Trek de voorbelasting af in rubriek 5b indien van toepassing.
Organisaties die vrijgesteld zijn van btw, zoals bepaalde zorginstellingen of onderwijsinstellingen, dienen dit te beoordelen op basis van hun specifieke btw-positie. Raadpleeg uw fiscaal adviseur als uw organisatie gedeeltelijk vrijgesteld is, want dan kan een pro-rataberekening van toepassing zijn.
Wat is het verschil tussen een ERE-creditnota en een reguliere energiefactuur?
Een ERE-creditnota is een document waarmee de inboekdienstverlener of afnemer van de ERE-eenheden een bedrag aan u uitbetaalt, terwijl een reguliere energiefactuur een document is waarmee u betaalt voor geleverde energie. De geldstroom loopt dus precies omgekeerd: bij een ERE-creditnota ontvangt uw organisatie geld in plaats van dat u het betaalt.
Inhoudelijk zijn er ook andere verschillen:
- Afzender: een ERE-creditnota komt van de inboekdienstverlener of de brandstofleverancier; een energiefactuur komt van uw energieleverancier.
- Grondslag: de ERE-creditnota is gebaseerd op het aantal geregistreerde eenheden en de marktprijs per ERE; de energiefactuur is gebaseerd op uw verbruik in kWh of m3.
- Boekhoudkundige verwerking: de ERE-creditnota boekt u als opbrengst; de energiefactuur boekt u als kosten.
- Frequentie: ERE-afrekeningen vinden doorgaans periodiek plaats, afhankelijk van de afspraken met de inboekdienstverlener; energiefacturen ontvangt u maandelijks of per kwartaal.
Zorg ervoor dat u ERE-creditnota’s niet per ongeluk verwerkt als een correctie op een energiefactuur. Dit is een veelgemaakte fout die leidt tot een onjuiste kostenpost in plaats van een opbrengst.
Hoe rapporteer je ERE-opbrengsten in de jaarrekening?
In de jaarrekening verwerkt u ERE-opbrengsten als overige bedrijfsopbrengsten in de winst-en-verliesrekening. Ze verschijnen dus boven de streep, als onderdeel van de totale opbrengsten van uw organisatie, maar apart van de netto-omzet. Voor de balans zijn geen bijzondere posten nodig, tenzij er aan het einde van het boekjaar nog niet uitbetaalde ERE-opbrengsten openstaan.
Als er aan balansdatum nog een vordering bestaat op de inboekdienstverlener voor reeds geregistreerde maar nog niet uitbetaalde eenheden, boekt u dit bedrag als overlopende activa of als een te ontvangen bedrag onder de kortlopende vorderingen. Dit zorgt voor een juiste matching van opbrengsten aan het juiste boekjaar.
Voor grotere organisaties die een uitgebreide jaarrekening publiceren, is het aan te raden om ERE-opbrengsten toe te lichten in de toelichting op de winst-en-verliesrekening, zeker als het bedrag materieel is of als de opbrengst structureel onderdeel uitmaakt van uw duurzaamheidsstrategie.
Welke administratieve fouten worden het vaakst gemaakt bij ERE-opbrengsten?
De meest voorkomende fout bij ERE-opbrengsten is dat organisaties de vergoeding helemaal niet registreren, simpelweg omdat zij niet weten dat zij recht hebben op een ERE-vergoeding voor hun laadpalen. Daarnaast zijn er een aantal verwerkingsfouten die regelmatig voorkomen bij organisaties die wel deelnemen aan een inboekdienst.
De meest gemaakte fouten op een rij:
- Verwerken als omzet: de ERE-opbrengst wordt op de omzetrekening geboekt in plaats van op overige opbrengsten, wat de omzetcijfers vertekent.
- Geen aparte subrekening: zonder afzonderlijke subrekening is de opbrengst moeilijk te traceren en te rapporteren.
- Btw-fout: de btw op de ERE-creditnota wordt niet of onjuist verwerkt in de btw-aangifte.
- Verkeerd boekjaar: opbrengsten worden geboekt in het jaar van ontvangst in plaats van het jaar van registratie, wat leidt tot een onjuiste periodeverantwoording.
- Geen aansluiting met NEa-rapportage: de bedragen in de administratie sluiten niet aan op de officiële registratie bij de Nederlandse Emissieautoriteit, wat problemen kan geven bij een controle.
Een gestructureerde administratie, waarbij de ERE-registratie van de laadpaal nauwkeurig wordt bijgehouden en periodiek wordt afgestemd met de inboekdienstverlener, voorkomt de meeste van deze fouten.
Hoe Energy-Check u helpt met ERE-registratie en administratie
Energy-Check verzorgt de volledige ERE-registratie voor laadpalen van A tot Z, inclusief de conforme rapportage richting de Nederlandse Emissieautoriteit. Daarmee hoeft u zelf geen administratieve handelingen te verrichten en loopt u geen opbrengsten mis door een onjuiste of ontbrekende registratie. Energy Check communiceert een ERE-vergoeding die start vanaf €0,13 per kWh en kan oplopen tot €0,26 per kWh, afhankelijk van de marktomstandigheden op het moment van inboeking.
Wat Energy-Check voor uw organisatie doet:
- Registratie en inboeking van al uw ERE-eenheden als geaccrediteerde inboekdienstverlener
- Volledige NEa-rapportage en aansluiting op de officiële registratie
- Heldere periodieke afrekeningen die u direct kunt verwerken in uw administratie
- Advies over de correcte boekhoudkundige verwerking van ERE-opbrengsten
- Onafhankelijk advies zonder binding aan energieleveranciers of andere commerciële partijen
Wilt u weten hoeveel ERE-opbrengsten uw laadpalen kunnen genereren en hoe u dit administratief correct inricht? Neem contact op met Energy-Check voor een vrijblijvend gesprek.
Veelgestelde vragen
Moet ik een aparte overeenkomst afsluiten met een inboekdienstverlener om ERE-opbrengsten te ontvangen?
Ja, om ERE-opbrengsten te kunnen ontvangen dient u een overeenkomst te sluiten met een geaccrediteerde inboekdienstverlener, zoals Energy-Check. Zonder deze overeenkomst worden uw geladen kWh’s niet geregistreerd bij de Nederlandse Emissieautoriteit (NEa) en ontvangt u geen vergoeding. De inboekdienstverlener regelt namens u de volledige registratie en rapportage, zodat u zelf geen directe stappen hoeft te ondernemen richting de NEa.
Wat als mijn organisatie zowel btw-belaste als btw-vrijgestelde activiteiten heeft — hoe verwerk ik de btw op ERE-opbrengsten dan?
Bij een gemengde btw-positie dient u de aftrekbare voorbelasting te berekenen op basis van een pro-rataverhouding tussen uw belaste en vrijgestelde activiteiten. De ERE-opbrengst zelf is in principe belast met 21% btw, maar de mate waarin u de bijbehorende kosten mag aftrekken hangt af van uw specifieke btw-verhouding. Schakel hiervoor een fiscaal adviseur in, want een onjuiste pro-rataberekening kan leiden tot naheffingen of boetes van de Belastingdienst.
Hoe weet ik in welk boekjaar ik de ERE-opbrengst moet verantwoorden als de uitbetaling pas in het volgende jaar plaatsvindt?
De ERE-opbrengst dient u te verantwoorden in het boekjaar waarin de eenheden zijn geregistreerd bij de NEa, niet in het jaar van daadwerkelijke uitbetaling. Staat er aan balansdatum nog een bedrag open, dan boekt u dit als overlopende activa of als een te ontvangen bedrag onder de kortlopende vorderingen. Dit principe van matchingboeking zorgt ervoor dat uw jaarrekening een getrouw beeld geeft van de prestaties van het betreffende boekjaar.
Zijn ERE-opbrengsten ook relevant voor organisaties met slechts een paar laadpalen, of is het alleen interessant voor grote wagenparken?
ERE-opbrengsten zijn relevant voor elke organisatie met laadpalen, ongeacht de schaal. Zelfs bij een beperkt aantal laadpunten kunnen de jaarlijkse opbrengsten oplopen tot enkele honderden of duizenden euro’s, afhankelijk van het laadvolume. Het is dus zeker de moeite waard om te laten berekenen hoeveel uw specifieke laadinfrastructuur kan opleveren — de administratieve inspanning is relatief laag, zeker als u samenwerkt met een geaccrediteerde inboekdienstverlener.
Wat moet ik bewaren als documentatie voor de ERE-opbrengsten in mijn administratie?
Bewaar minimaal de periodieke afrekeningen of creditnota’s van uw inboekdienstverlener, de bijbehorende NEa-registratierapporten en de laaddata-exports van uw laadpalen. Deze documenten vormen de onderbouwing van de geboekte opbrengsten en zijn essentieel bij een controle door de Belastingdienst of uw accountant. Zorg daarnaast dat de bedragen in uw boekhouding aansluiten op de officiële NEa-registratie, zodat er geen discrepanties ontstaan.
Kan ik ERE-opbrengsten ook met terugwerkende kracht claimen als ik in het verleden laadpalen had maar nooit heb ingeschreven?
In sommige gevallen is het mogelijk om met terugwerkende kracht ERE-eenheden te laten registreren, maar dit is afhankelijk van de beschikbaarheid van historische laaddata en de voorwaarden van de inboekdienstverlener en de NEa. Hoe recenter de laaddata, hoe groter de kans op succesvolle inboeking. Neem contact op met een geaccrediteerde inboekdienstverlener om te beoordelen welke historische periodes nog in aanmerking komen.
Heeft de hoogte van de ERE-vergoeding invloed op mijn vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting?
Ja, ERE-opbrengsten zijn in beginsel belastbaar voor de vennootschapsbelasting (bij een BV of NV) of de inkomstenbelasting (bij een eenmanszaak of VOF), omdat het gaat om een reële economische bate voor uw organisatie. De opbrengst verhoogt uw fiscale winst en dient u dus mee te nemen in uw aangifte. Overleg met uw accountant of belastingadviseur of er specifieke fiscale faciliteiten of aftrekposten van toepassing zijn die de netto belastingdruk op deze opbrengsten kunnen verlagen.
